“指數較高，目前全年繳納的稅費占毛利潤的50%左右。”這是人大代表、全國工商聯執委、成都市總商(shang)會(hui)(hui)會(hui)(hui)長孫明在今年兩會(hui)(hui)的建議中給出的數字。

　　呼吁(yu)減稅(shui)是(shi)2013年(nian)兩(liang)會上眾多代表(biao)和(he)委員的提(ti)案和(he)建議，特別是(shi)民營企業家代表(biao)更是(shi)結(jie)合自己所掌握的具體情況(kuang)，指出在用人成(cheng)本不(bu)斷攀(pan)升、原材料價格上漲、經濟大環(huan)境仍不(bu)景氣的情況(kuang)下(xia)，利潤(run)率下(xia)降，稅(shui)負(fu)讓企業主們愈發難(nan)以負(fu)擔。

　　請看在2010年的營業額為2000萬左右，其中所繳納的稅費清單如下：

　　增值稅50萬(wan)(wan)-60萬(wan)(wan)元;地(di)方稅費也有50多萬(wan)(wan)元，其(qi)中企(qi)業(ye)所得(de)稅30萬(wan)(wan)元，營業(ye)稅、土(tu)地(di)使用稅、房產稅、教育附加費等加起來10多萬(wan)(wan)元，另外(wai)，還(huan)承擔工人的個人所得(de)稅共(gong)計12萬(wan)(wan)元。

　　去年一(yi)年，工程老板(ban)徐(xu)(xu)總(zong)共計繳稅費110萬左右，他自己盈(ying)利(li)116萬。另外，徐(xu)(xu)總(zong)從銀(yin)行(xing)貸款1300多萬元，去年一(yi)年所支付利(li)息也要100多萬元。

　　“我和稅(shui)務局、銀行等(deng)(deng)于把工廠賺的錢三(san)等(deng)(deng)分，各(ge)拿100多(duo)萬。”徐說。

　　我國(guo)稅(shui)(shui)收(shou)分三類：1、國(guo)稅(shui)(shui)征收(shou)2、地稅(shui)(shui)征收(shou)3、國(guo)稅(shui)(shui)與地稅(shui)(shui)共享征收(shou)。不(bu)同地區(qu)、不(bu)同行業(ye)、不(bu)同的(de)時(shi)間(jian)以及(ji)企(qi)業(ye)性質的(de)不(bu)同，都會影響企(qi)業(ye)的(de)稅(shui)(shui)種及(ji)稅(shui)(shui)率。比如有的(de)園區(qu)為吸引投資，會給予新成立的(de)企(qi)業(ye)以一定時(shi)間(jian)段內的(de)稅(shui)(shui)收(shou)優惠;或者為了鼓勵、引導(dao)某(mou)個行業(ye)的(de)發(fa)展，也(ye)會給予某(mou)個行業(ye)稅(shui)(shui)收(shou)優惠……

主要稅種的稅率

　　1、營(ying)業稅 按(an)提(ti)供的(de)服(fu)務收入5%繳納;文(wen)化體育業等3%;娛樂業20%繳納;

　　2、城建稅 按(an)繳(jiao)納的營業稅與增值稅之和的7%繳(jiao)納;

　　3、教育費(fei)附(fu)加(jia) 按(an)繳納(na)的營(ying)業稅(shui)與增值(zhi)稅(shui)之(zhi)和的3%繳納(na);

　　4、地方教育費附加 按繳納(na)的(de)營業稅(shui)與增值稅(shui)之和的(de)2%繳納(na);

　　5、文化事業建設費 按廣告、娛樂業收入的3%繳納;

　　6、印花(hua)稅 購銷合同按(an)(an)購銷金額的萬(wan)分(fen)之三貼花(hua);帳本(ben)按(an)(an)5元/本(ben)繳納(每年(nian)啟用時(shi));年(nian)度按(an)(an)“實收資(zi)本(ben)”與“資(zi)本(ben)公積”之和的萬(wan)分(fen)之五繳納(第一年(nian)按(an)(an)全(quan)額繳納，以(yi)后按(an)(an)年(nian)度增加部分(fen)繳納);

　　7、城鎮土地(di)(di)使用(yong)稅 按實(shi)際(ji)占用(yong)的(de)土地(di)(di)面(mian)積繳納(各地(di)(di)規定不一，XX元/平方米);

　　8、房(fang)產(chan)稅(shui) 按自(zi)有房(fang)產(chan)原值的70%*1.2%繳納;

　　9、車船稅 按車輛繳(jiao)納(各(ge)地規(gui)定不(bu)一，不(bu)同車型稅額不(bu)同，XX元輛);

　　10、企業(ye)所(suo)得稅 按應納(na)稅所(suo)得額(調整以后(hou)的(de)利潤)繳(jiao)納(na)(3萬(wan)元以內18%，3萬(wan)元至(zhi)10萬(wan)元27%，10萬(wan)元以上(shang)33%);

　　11、發放(fang)工資代扣代繳個人所得稅(shui) (以(yi)上信息內(nei)容可(ke)能會有調整)

　　企(qi)(qi)業(ye)經(jing)營過(guo)程中的(de)納稅籌劃是(shi)依照國家制(zhi)定(ding)的(de)財(cai)務(wu)政(zheng)(zheng)策所允許的(de)收入確(que)認原則(ze)、成本核算方法、計算程序、費用分攤、利(li)潤分配(pei)等(deng)一系列規(gui)定(ding)進(jin)行(xing)的(de)內部核算活動(dong)。通過(guo)有(you)效(xiao)的(de)納稅籌劃，使收入、成本、費用和利(li)潤達到最佳值，實現減(jian)輕稅負(fu)的(de)目的(de)。但是(shi)，企(qi)(qi)業(ye)財(cai)務(wu)政(zheng)(zheng)策一旦(dan)確(que)定(ding)，不得隨(sui)意變更(geng)，故在選擇財(cai)務(wu)政(zheng)(zheng)策上要有(you)前瞻(zhan)性。

　　企業(ye)要做好稅收籌劃(hua)，有以下幾(ji)個切入(ru)點(dian)：

　　1. 選擇(ze)稅務籌劃空間大的(de)稅種為切入點

　　要選擇對(dui)決策有重大影響的稅(shui)種作(zuo)為稅(shui)務籌(chou)劃(hua)的重點(dian);選擇稅(shui)負(fu)彈性(xing)大的稅(shui)種作(zuo)為稅(shui)務籌(chou)劃(hua)的重點(dian)，稅(shui)負(fu)彈性(xing)越大，稅(shui)務籌(chou)劃(hua)的潛力(li)也越大。

　　2. 以稅收優惠政策作為切入點

　　一般在稅種設計時(shi)，都(dou)設有稅收(shou)優(you)惠(hui)條(tiao)款，企業如果(guo)充分利用稅收(shou)優(you)惠(hui)條(tiao)款，就可享(xiang)受節稅效(xiao)益。

　　3. 以(yi)納稅人構成為切入點

　　企業(ye)在(zai)進行稅(shui)(shui)(shui)務籌劃之前，首先要考(kao)慮能否(fou)避開(kai)成(cheng)為(wei)某種(zhong)納稅(shui)(shui)(shui)人。比(bi)如(ru)在(zai)1994年(nian)開(kai)始實施的(de)增(zeng)值(zhi)稅(shui)(shui)(shui)和營業(ye)稅(shui)(shui)(shui)暫行條例(li)的(de)規定下(xia)，企業(ye)寧(ning)愿(yuan)選擇(ze)作為(wei)營業(ye)稅(shui)(shui)(shui)的(de)納稅(shui)(shui)(shui)人而(er)非(fei)增(zeng)值(zhi)稅(shui)(shui)(shui)的(de)納稅(shui)(shui)(shui)人，寧(ning)愿(yuan)選擇(ze)作為(wei)增(zeng)值(zhi)稅(shui)(shui)(shui)一般(ban)納稅(shui)(shui)(shui)人而(er)非(fei)增(zeng)值(zhi)稅(shui)(shui)(shui)小規模納稅(shui)(shui)(shui)人。因為(wei)營業(ye)稅(shui)(shui)(shui)的(de)總體(ti)(ti)稅(shui)(shui)(shui)負比(bi)增(zeng)值(zhi)稅(shui)(shui)(shui)總體(ti)(ti)稅(shui)(shui)(shui)負輕(qing)，增(zeng)值(zhi)稅(shui)(shui)(shui)一般(ban)納稅(shui)(shui)(shui)人的(de)總體(ti)(ti)稅(shui)(shui)(shui)負比(bi)增(zeng)值(zhi)稅(shui)(shui)(shui)小規模納稅(shui)(shui)(shui)人的(de)總體(ti)(ti)稅(shui)(shui)(shui)負輕(qing)。當然，這不是絕對(dui)的(de)，在(zai)實踐中(zhong)要做全面綜合(he)的(de)考(kao)慮。

　　4. 以(yi)影響應(ying)納稅(shui)額(e)的(de)幾個基本因(yin)素(su)為切(qie)入(ru)點

　　影響應(ying)納(na)(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)額(e)的(de)因素有兩(liang)個：納(na)(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)依(yi)據和稅(shui)(shui)(shui)(shui)率(lv)。進行稅(shui)(shui)(shui)(shui)務籌劃(hua)無非是從這(zhe)兩(liang)個因素入手(shou)。如企業所(suo)得稅(shui)(shui)(shui)(shui)計(ji)稅(shui)(shui)(shui)(shui)依(yi)據為(wei)應(ying)納(na)(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)所(suo)得額(e)，稅(shui)(shui)(shui)(shui)法(fa)規定企業應(ying)納(na)(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)所(suo)得額(e)=收入總額(e)—允許扣(kou)除項(xiang)目金額(e)，具體(ti)計(ji)算過程中又規定了復雜的(de)納(na)(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)調增、納(na)(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)調減(jian)項(xiang)目，因此，企業進行稅(shui)(shui)(shui)(shui)務籌劃(hua)有了一定的(de)空(kong)間。

　　5. 以不同的財務管理(li)環(huan)節和階(jie)段為(wei)切入點

　　企(qi)(qi)業(ye)財務(wu)管理過(guo)程中(zhong)都有(you)稅(shui)(shui)務(wu)籌劃的(de)(de)(de)(de)(de)(de)工作可(ke)做。比如，按照稅(shui)(shui)法規定(ding)，負債的(de)(de)(de)(de)(de)(de)利息(xi)作為所得稅(shui)(shui)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)扣除項目(mu)，享(xiang)有(you)所得稅(shui)(shui)利益，而姑(gu)息(xi)支付(fu)只能(neng)在企(qi)(qi)業(ye)稅(shui)(shui)后(hou)利潤中(zhong)分配，因此(ci)債務(wu)資(zi)本籌劃就有(you)節稅(shui)(shui)優勢(shi)。又(you)比如，通過(guo)融(rong)資(zi)租賃，可(ke)以(yi)(yi)迅速后(hou)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)所需要(yao)資(zi)產(chan)，保存(cun)企(qi)(qi)業(ye)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)舉債能(neng)力，而且支付(fu)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)租金(jin)利息(xi)也可(ke)以(yi)(yi)按規定(ding)在所得稅(shui)(shui)前(qian)扣除，減(jian)少納稅(shui)(shui)基(ji)數，更重要(yao)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)是租入的(de)(de)(de)(de)(de)(de)固定(ding)資(zi)產(chan)可(ke)以(yi)(yi)計提折(zhe)舊(jiu)，進一(yi)步減(jian)少了企(qi)(qi)業(ye)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)納稅(shui)(shui)基(ji)數，因此(ci)，融(rong)資(zi)租賃的(de)(de)(de)(de)(de)(de)實收抵免作用及其(qi)顯著(zhu)。

　　當然以上(shang)五(wu)點(dian)(dian)，創業(ye)(ye)(ye)(ye)者或(huo)企業(ye)(ye)(ye)(ye)主可(ke)(ke)(ke)以只(zhi)做(zuo)簡(jian)單的了解，有個理念性的認(ren)識。但(dan)具體(ti)操(cao)作起(qi)來卻是錯綜(zong)復雜，一定要借力專業(ye)(ye)(ye)(ye)人(ren)(ren)員(yuan)。企業(ye)(ye)(ye)(ye)成立之初業(ye)(ye)(ye)(ye)務(wu)(wu)少，規(gui)模小(xiao)，利潤薄，可(ke)(ke)(ke)以找兼職(zhi)人(ren)(ren)員(yuan)來做(zuo)，或(huo)可(ke)(ke)(ke)以將財(cai)(cai)務(wu)(wu)、稅務(wu)(wu)這部分外包出去。但(dan)在此要提(ti)醒(xing)您一點(dian)(dian)：稅務(wu)(wu)是財(cai)(cai)務(wu)(wu)里面非常專業(ye)(ye)(ye)(ye)的一個領域，很多專業(ye)(ye)(ye)(ye)會計(ji)人(ren)(ren)員(yuan)對(dui)此也是一知半(ban)解，對(dui)相關稅法的規(gui)定和(he)變化也不精通，所(suo)以企業(ye)(ye)(ye)(ye)逐級走上(shang)正軌后，稅務(wu)(wu)籌劃相關的工作，還是非常需(xu)要由稅務(wu)(wu)專業(ye)(ye)(ye)(ye)人(ren)(ren)員(yuan)結合企業(ye)(ye)(ye)(ye)具體(ti)情況來操(cao)作。